Опубликовано: 30.10.2017
Вопрос
Добрый день! Как отразить в отчете 6-ндфл заработную плату, выданную до окончания месяца.
Ответ
По поводу досрочной выплаты зарплаты налоговая служба выпустила два Письма с прямо противоположными подходами. В связи с чем создается впечатление, что она сама точно не знает, как это должно выглядеть в расчете 6-НДФЛ.
В Письме ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106 сказано, что несмотря на то что месяц еще не окончен, датой получения оплаты труда все равно предлагалось считать последний день месяца, а строки 110 и 120 заполнять фактическими датами, т.е. в Вашем случае 02.02.2016 и 03.02.2016 соответственно.
В Письме ФНС России от 29.04.2016 N БС-4-11/7893 высказана прямо противоположная позиция. Поскольку по НК до истечения месяца доход в виде зарплаты не может считаться полученным, то до окончания месяца и НДФЛ не может быть исчислен и удержан. Если зарплата выдана досрочно, то исчислить с нее НДФЛ можно только в последний день месяца, а удержать этот налог — при выплате денег работникам либо в последний день месяца, либо в следующем месяце. Соответственно, перечислить в бюджет удержанный НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работникам.
Получается, в этом случае НДФЛ придется удерживать при перечислении зарплаты за первую половину следующего месяца. К примеру, если зарплата всем работникам за февраль была выплачена 02.02.2016, а зарплата за первую половину марта — 15 марта, то в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал это следует показать так: